從美國個人所得稅的征收演變，看聯邦政府權力的擴張

今天，個人所得稅的概念幾乎已經在全球普及，很多人對此可能也從來沒有過什么疑問，往往認為這就是一件稀松平常甚至是天經地義的事。但是你如果回看個人所得稅的歷史，尤其是美國這段歷史，你會發現，其中哪里有什么天經地義，本質上是美國聯邦政府權力擴張，美國憲法失敗的結果。而如果不仔細了解這段歷史，很多人會以為美國一直都是這么干的，實際上完全不是這么回事。

美國個人所得稅簡史

美國從第1位總統華盛頓（1789-1797年在職）到第15任總統布坎南（1857-1861年在職），聯邦政府其實一直沒有向居民征收直接稅的權力。因為美國憲法第1條第9款第4項特別禁止聯邦政府征收聯邦所得稅：“不得征收人頭稅和其他直接稅，如前所述，只能按人口普查結果向各邦攤派?！?/p>

也就是說，聯邦政府想對各州居民征稅，要先把想征的稅派到各州頭上，各州再想辦法征收。但是在《美國歷史統計：從殖民時代到1970年》一書中，所列聯邦政府的財政收入表中并沒有這項收入。數據顯示1789—1939年，聯邦政府的財政收入，90%左右來源于進口稅，其次依靠營業稅，再次為出售公地的收入，而進口稅和營業稅都屬于間接稅。

林肯上任第16任總統時，內戰已經開始?？刂圃诒狈焦埠忘h人手中的聯邦政府沒有錢財募兵打仗，所以聯邦議會通過“威爾遜-戈曼法案”開始征收個人所得稅。換句話說，個人所得稅在美國的緣起，是因為南北戰爭，是為了戰爭而籌款。但是戰爭結束了，個人所得稅卻還在征收，直到1872年，征收了十年的聯邦個稅，才因為違憲而正式停征。

這場“波洛克訴農場主貸款信托公司”違憲官司也是一波三折，如果不是有人狀告到最高法院，估計還會一直征收下去。最后經過兩次投票，9名大法官以5∶4勉強作出裁決：個人所得稅是直接稅，威爾遜-戈曼法違憲。

擴張政府權力容易，想要收回權力那可太難了。而到了1894年，美國國會又一次瞄準了老百姓的錢包，通過了一項累進制所得稅法令，試圖再次征收個人所得稅增加政府收入。然而，這項法令很快遭到了法律挑戰，并在一年后被最高法院宣布為違憲。

隨后的幾年中，美國聯邦政府繼續尋求合法的方式來征收個人所得稅。直到1913年2月，美國通過了憲法第十六修正案，賦予國會對任何來源的收入征收所得稅的權力：“聯邦議會有權制定和征收所得稅，包括一切來源之所得，不按邦分攤，不受人口普查影響?！币簿褪钦f，聯邦政府直接對個人征稅這事，從憲法層面被固定下來了，而這在此前憲法中是明令禁止的。

時至今日，個人所得稅已經是美國聯邦政府財政收入最重要的來源，占比超過50%。而且美國已經建立起了一整套非常嚴密的征稅制度和體系，美國國內收入局（IRS）是聯邦政府主要的稅收管理部門，負責聯邦國內稅