萬億消費稅再改革：探路五年，攻堅征管難題

國務院在2019年就提出“消費稅征收環節后移并穩步下劃地方”的改革措施。視覺中國/圖

萬億消費稅，將成為新一輪財稅體制改革的發力點。

2024年7月15-18日，中國共產黨第二十屆中央委員會第三次全體會議在北京舉行，全會審議通過了《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現代化的決定》（下稱《決定》）。

《決定》對央地財政關系有了新的定位：“建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系”。

如何增加地方自主財力，拓展地方稅源是關鍵所在。

根據財政部數據，2024年1-6月全國一般公共預算收入115913億元，同比下降2.8%，扣除2023年同期中小微企業緩稅入庫抬高基數等特殊因素影響后，可比增長1.5%左右。

關于稅收制度改革，《決定》中明確了一個改革方向：推進消費稅征收環節后移并穩步下劃地方。

消費稅與增值稅、企業所得稅、個人所得稅并稱為中國的四大稅種。1994年分稅制改革以來，中國消費稅規模從487億元攀升至2023年的1.6萬億元。過去十年，消費稅占當年稅收收入比重保持在8%左右。

2024年7月31日，財政部副部長王東偉在新聞發布會上介紹，消費稅改革要“分品目、分步驟穩妥實施”。

改革萬億消費稅，將直接增加地方稅收收入，緩解財政收支壓力，推動央地財政關系再調整。

“煙酒油車”占比超過95%

簡單來說，中國的消費稅面向特定消費品和消費行為進行征收。與個人所得稅等直接稅不同，消費稅屬于間接稅，主要在生產、批發環節征收，終端消費者感知不強。

三十一年前，中國開始征收消費稅。

1993年12月，國務院頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》，規定自1994年1月1日起，選擇煙、酒、汽柴油等部分消費品開征消費稅。

目前，全球主要有兩種消費稅征收類型：向普遍消費品及服務征收、向特定消費品及服務征收。

前者實際上屬于增值稅性質，代表國家有日本、新加坡、新西蘭。例如，新加坡的消費稅又稱商品及服務稅，對進口商品及絕大部分商品、服務征稅。2024年1月1日起，新加坡政府將消費稅稅率從8%提至9%。

與中國一樣，英國、荷蘭等地均是對特定商品及服務征收消費稅。商務部對外投資和經濟合作司曾撰文介紹，荷蘭對特殊產品征收消費稅，包括啤酒、葡萄酒、烈酒、煙草和礦物油產品。

“稅收可以分為三類，對你花掉的錢征稅，叫消費稅；對你賺的錢征稅，叫所得稅；對你沒花掉的錢征稅，叫財產稅。第一類稅雖然是由消費者埋單，但因為主要對企業征收而不是對消費者征收，屬于間接稅，稅收感知不強，但占中國稅收的70%?！鄙虾Ｘ斀洿髮W公共經濟與管理學院教授朱為群對南方周末記者說，他主編了《中國稅制》等教材。

“在消費稅中，不管你買了什么都要征的稅，叫一般消費稅，例如中國的增值稅。通常我們所說的消費稅，其實是特殊消費